Steuern in Israel

Der Grundsatz der steuerlichen Ansässigkeit ist ein zentraler Faktor des israelischen Steuersystems. Er beschreibt das besondere Verhältnis zwischen Steuerpflichtigem und Staat. In der Praxis hängt er weder mit dem Erwerb der Staatsbürgerschaft noch mit einer dauerhaften Meldeadresse oder dem Vorliegen von Dokumenten zur Höhe gezahlter Steuern zusammen. Zur regelmäßigen Zahlung von Steuern verpflichtet sind Personen, die sich mehr als 183 Tage (rund 6 Monate) in Israel aufhalten.

Nach geltendem Recht haben neue Olim (jüdische Neueinwanderer nach Israel) eine Eingewöhnungsphase. In dieser Zeit erhalten sie eine vorübergehende Steuerbefreiung, unter anderem für Zahlungen im Zusammenhang mit Immobilienbesitz oder für Einkünfte aus einer Geschäftstätigkeit im Ausland. Das israelische Steuersystem ist komplex, da es für unterschiedliche Personengruppen jeweils eigene Vergünstigungen vorsieht.

Bemerkenswert ist, dass die MwSt. bereits vor den Reformen von 2015 bei 18% lag, während sie inzwischen auf 17% gesenkt wurde. Auch die Einkommensteuer, die alle Unternehmer entrichten müssen, lag 3,5% über dem heutigen Satz von 23%.

Arten der Steuern in Israel

Der Grundsatz der Ansässigkeit begründet die Steuerpflicht sowohl natürlicher als auch juristischer Personen am Ort ihres Steuerwohnsitzes. Bei der Berechnung der Steuerlast werden sämtliche Einkommensquellen berücksichtigt, die eine Person aus einer bestimmten Tätigkeit in Israel und im Ausland erzielt. Nach geltendem Recht sind auch nicht ansässige Personen steuerpflichtig, allerdings nur für Einkünfte, die im Land selbst erzielt werden.

Seit dem Jahr 2000 haben die staatlichen Stellen mehrere Steuerreformen eingeleitet, um ein günstigeres Umfeld für Unternehmen zu schaffen. Zur Vereinfachung des Systems wurde die direkte Besteuerung teilweise durch indirekte Besteuerung ersetzt: Verkäufer von Waren und Dienstleistungen schlagen die Steuer auf den Preis der Ware auf. Auch Verbrauchsteuern auf alkoholische Produkte gehören dazu.

Einkommenssteuer

Zur Berechnung der Einkommensteuer natürlicher Personen wird ein progressiver Steuertarif angewendet. Dabei wird zwischen zwei Einkommensarten unterschieden: aktivem Einkommen (aus Arbeit oder unternehmerischer Tätigkeit) und passivem Einkommen (aus der Nutzung von Vermögenswerten, z. B. Dividenden oder Vermietung von Immobilien). Für steuerlich ansässige Personen über 60 Jahre gilt eine Obergrenze von 31%.

Die Höhe der Steuerzahlungen ergibt sich aus dem gesamten Einkommen einer Person, einschließlich jeglicher unselbständiger und selbständiger Tätigkeit. Auch Sozialleistungen, Zulagen und passives Einkommen werden berücksichtigt. Zum passiven Einkommen zählen Mieteinnahmen, Dividenden, Zinserträge aus Einlagen, Kapitalgewinne sowie Gewinne (z. B. aus Lotterien oder Wettbewerben).

Steuerpflichtige müssen ihre Steuererklärung in Israel bis zum 30. April einreichen. Eine Erklärung ist erforderlich, wenn das Jahreseinkommen den gesetzlich festgelegten Schwellenwert überschreitet (bei einem Jahreseinkommen über 590.000 ₪) oder wenn eine Person über mehrere Einkommensquellen verfügt. Auch nicht ansässige Personen, die Einkünfte aus einer Tätigkeit in Israel beziehen, müssen fristgerecht eine Erklärung abgeben, sofern die Steuer nicht bereits an der Quelle einbehalten wurde.

Für Einkünfte über 721.560 ₪ fällt eine zusätzliche Steuer von 3% an. Bei einem regulären Beschäftigungsverhältnis übernimmt der Arbeitgeber die steuerliche Abwicklung. Anfang 2023 wurden die Sätze inflationsbedingt angepasst. Je nach Einkommenshöhe liegen die Zahlungen zwischen 10% und 50%. Die folgende Tabelle zeigt Beispiele der aktuellen Sätze:

Steuervergünstigungen können ausländische Staatsangehörige in Anspruch nehmen, die als qualifizierte Fachkräfte ins Land eingeladen werden (Professoren, Forscher, ausländische Journalisten, Sportler). Im ersten Aufenthaltsjahr können sie bei der Steuererklärung nachgewiesene Kosten für die Wohnungsmiete geltend machen. Der Betrag kann auf zwei Arten berechnet werden:

• bis zu 340 ₪ pro Tag;
• bis zu 50% der im Vertrag mit der aufnehmenden Stelle festgelegten Vergütung.

Körperschaftsteuer

Nach geltendem Recht wird die Körperschaftsteuer auf juristische Personen erhoben und beträgt 23%. Bei Unternehmen, die offiziell in Israel registriert sind, werden Einkünfte aus verschiedenen Ländern für die Besteuerung berücksichtigt, während bei Niederlassungen ausländischer Unternehmen nur die in Israel erzielten Einkünfte herangezogen werden. Die Besteuerung von Dividenden richtet sich danach, woher sie stammen:

• Werden Dividenden aus in Israel erzielten Einkünften ausgeschüttet, sind die Zahlungen steuerfrei.
• Werden sie aus dem Ausland bezogen, gilt ein fester Steuersatz von 25%.

Unternehmen, die bestimmte Voraussetzungen erfüllen, können einen bevorzugten Status erhalten, der zu reduzierten Steuersätzen berechtigt. In einem vorrangigen Fördergebiet beträgt der Satz 7,5%, in allen anderen Gebieten 16%. Hauptvoraussetzung ist, dass die Tätigkeit des Unternehmens das wirtschaftliche Potenzial des Landes fördert; auch die Schaffung neuer Arbeitsplätze kann berücksichtigt werden.

Mehrwertsteuer (MwSt.)

Auf alle Waren und Dienstleistungen wird in Israel eine MwSt. von 18% erhoben. Bestimmte touristische Dienstleistungen sind jedoch davon ausgenommen, ebenso der Verkauf von Obst und Gemüse. Jeder Verkäufer von Waren oder Dienstleistungen ist verpflichtet, eine MwSt.-Nummer zu beantragen; wer dem nicht nachkommt, wird wegen unerlaubter Geschäftstätigkeit mit einer Geldstrafe belegt.

Grundsteuer

Jeder Immobilieneigentümer beteiligt sich an der kommunalen Abgabe, deren Höhe je nach Gebiet und Lage variiert. Für eine durchschnittlich große Wohnung zahlt der Eigentümer etwa 200 ₪ pro Monat. Wird die Immobilie aufgewertet, fällt eine besondere Abgabe an („ethel ashkhabad“), die 50% des Betrags entspricht, um den sich der Wert der Immobilie erhöht hat. Sie wird sowohl Eigentümern als auch langfristigen Mietern auferlegt, wenn Umbau, Sanierung oder andere Arbeiten den Wert des Objekts gesteigert haben.

Grundstücksgewinnsteuer

Verkäufer von Immobilien müssen eine Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken entrichten — den Kapitalgewinn, der während der Besitzdauer entstanden ist. Im Jahr 2023 wurde das seit 2014 geltende Gesetz geändert. Die Steuerbefreiung gilt seitdem nur noch für die ersten 4.495.000 ₪ des Gesamtpreises. Nicht ansässige Personen haben keinen Anspruch auf die Befreiung. Olim und Personen, die nur eine Wohnung besitzen, können das Recht auf Befreiung alle 1,5 Jahre in Anspruch nehmen, sofern sie die Wohnung mindestens 1,5 Jahre besessen haben.

Wer gilt steuerlich als in Israel ansässig?

Als steuerlich ansässig gilt, wer sich mindestens 183 Tage im Land aufgehalten hat. Dieser Status kann auch Personen zuerkannt werden, deren Gesamtaufenthaltsdauer im laufenden Jahr und den beiden vorangegangenen Jahren zusammen 425 Tage beträgt. Fachkräfte aus anderen Ländern, die mit einem B-1-Visum im Land arbeiten, gelten als nicht ansässig.

Wie reicht man die Einkommensteuererklärung in Israel ein?

Das Formular für die Steuererklärung kann online auf der Website der Steuerbehörde eingereicht werden. Wer das Formular nicht selbst ausfüllen kann, sollte sich persönlich an die Steuerbehörde wenden. Warten Sie nicht bis zum letzten Tag — bei verspäteter Abgabe wird ein Bußgeld fällig. Schritt für Schritt:

• Schritt 1: Machen Sie sich mit allen Anforderungen vertraut, die für Ihre Einkommenskategorie gelten.
• Schritt 2: Bewahren Sie Kopien der Einkommensnachweise auf; diese können im Fall einer Prüfung erforderlich sein.
• Schritt 3: Berücksichtigen Sie die Ihnen zustehenden Steuerabzüge; prüfen Sie die entsprechende Liste vor dem Ausfüllen.
• Schritt 4: Stellen Sie sicher, dass alle Einkommensquellen berücksichtigt sind.

Israelisches Steuerrecht für Auslandsansässige

Alle im Ausland ansässigen Personen haben Anspruch auf Steuerpunkte (Zikui) — ein System der Anrechnung auf die Steuerschuld. Der Wert der außerplanmäßigen Punkte wird jedes Jahr inflationsbedingt angepasst. 2025 beträgt er 260 ₪ pro Monat. Bestimmte Personengruppen erhalten zusätzliche Punkte:

• Ein Elternteil eines Kindes unter 1 Jahr erhält 1,5 Punkte.
• Bei einem Kind im Alter von 1–5 Jahren sind es 2,5 Punkte.
• Jeder Alleinerziehende erhält eine staatliche Unterstützung in Höhe von 1 Punkt.

Körperschaftsteuersätze und -vorschriften

Der reguläre Körperschaftsteuersatz in Israel liegt bei 23%, kann jedoch bei Erfüllung bestimmter Voraussetzungen auf 5–7,5% oder in seltenen Fällen sogar auf 0% gesenkt werden. Unternehmen mit einem nachgewiesenen Jahresumsatz von mindestens 10 Milliarden ₪ können je nach Standort reduzierte Sätze beantragen. Bevorzugte Technologieunternehmen können einen Jahressteuersatz von 6% zahlen.

Mehrwertsteuer in Israel

Die MwSt. entsteht auf jeder Stufe des Produktionsprozesses und wird beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen an den Staatshaushalt abgeführt. Der Regelsatz liegt seit 2025 bei 18%. Für den Verkauf von Obst und Gemüse gilt ein Satz von 0% (steuerfrei). Ausländische Touristinnen und Touristen, die das Land wieder verlassen, haben Anspruch auf eine MwSt.-Rückerstattung für im Land getätigte Käufe. Für folgende touristische Leistungen wird keine MwSt. erhoben:

• Anmietung von Fahrzeugen für Reisen;
• Reiseleitungs- und Dolmetscherdienste sowie die Organisation von Ausflügen;
• Buchung von Hotelunterkünften;
• Unterbringung in einem Hostel.

Die MwSt. wird erstattet, sofern der Kaufbetrag etwa $100 beträgt; mit steigendem Betrag kann sich der Erstattungssatz ändern (z. B. 17% Erstattung bei einem Kauf von $100, 13% bei Beträgen bis $250). Verbrauchsteuerpflichtige Waren sind Kraftstoff, Zigaretten und Alkohol.

Grundsteuern in Israel

Die Grundsteuer (Arnona, kommunale Grundsteuer) ist für alle Israelis verpflichtend, auch für Bewohner von Mehrfamilienhäusern. Sie wird anhand der Fläche der Immobilie berechnet und unterscheidet sich je nach Stadt, da sie von den Kommunalbehörden festgelegt wird. Die Zahlung kann einmal pro Abrechnungszeitraum oder alle zwei Monate erfolgen. Den höchsten Satz gibt es in Jerusalem — 86 ₪ pro Quadratmeter und Jahr. Wird die Wohnung vermietet, zahlt der Mieter die Steuer, und der Eigentümer ist von den regulären Zahlungen befreit.

Steuervergünstigungen für Olim

Steuervergünstigungen für Olim sollen Menschen mit jüdischer Abstammung zur Einwanderung ermutigen. Olim erhalten Steuerpunkte für 3,5 Jahre: In den ersten anderthalb Jahren können 3 Punkte genutzt werden, im darauffolgenden Jahr 2 Punkte, und im dritten Jahr des Aufenthalts 1 Punkt.

Neue Olim sowie ältere Israelis, die in ihre Heimat zurückkehren, sind von der Steuer auf Einkünfte aus ausländischen Quellen befreit. Die Befreiung gilt für 10 Jahre und kann in bestimmten Fällen verlängert werden. Sie betrifft verschiedene Einkommensarten: Dividenden, Mieteinnahmen und Lizenzgebühren.

Steuerhinterziehung und Strafen

Wer gegen das Steuerrecht verstößt, wird streng zur Verantwortung gezogen. Wer die Meldepflicht vorsätzlich verletzt, kann mit einer Geldstrafe von bis zu 1 Million ₪ belegt werden. Wird eine Nichtzahlung über 4 Jahre festgestellt, beträgt die Strafe 2,5 Millionen ₪; ein Verstoß über einen Zeitraum von mehr als 4 Jahren gilt als Straftat und kann mit einer Freiheitsstrafe von bis zu 10 Jahren geahndet werden. Werden Unstimmigkeiten in einer Steuererklärung festgestellt, wird eine Geldstrafe verhängt; bei verspäteter Zahlung fallen zusätzlich Säumniszuschläge und Zinsen an.